Doradca podatkowy a księgowy: różnice we współpracy
Artykuł sponsorowany

Doradca podatkowy a księgowy: różnice we współpracy

Jacek Dziuba – doradca podatkowy, ekspert w zakresie zarządzania finansami oraz prawa podatkowego i finansowego
Jacek Dziuba – doradca podatkowy, ekspert w zakresie zarządzania finansami oraz prawa podatkowego i finansowego Źródło: Marcin Wziontek
Zarówno księgowy jak i doradca podatkowy są zawodami zaufania publicznego, posiadają dostęp do danych finansowych przedsiębiorstw. Natomiast uprawnienia obu zawodów tylko w pewnej części się pokrywają. W zakres usługi księgowej nie wchodzą wszystkie sprawy związane z szeroko pojętymi sprawami administracyjnymi firmy.

Biura rachunkowe próbują zapewnić usługobiorcom kompleksową obsługę, natomiast przekroczenie granicy pomiędzy wsparciem księgowym a doradztwem podatkowym jest niezgodne z prawem i może narazić biuro rachunkowe na poważne konsekwencje. Księgowi nieposiadający stosownych uprawnień mogą zostać obciążeni grzywną w wysokości do 50 tys. zł. Należy pamiętać, że polisy ubezpieczeniowe OC dedykowane biurom rachunkowym nie obejmują czynności znajdujących się poza kompetencjami księgowego.

Księgowy w świetle prawa

Księgowy działa w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, a zakres czynności, które można w ramach tej działalności podjąć, precyzyjnie określa ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, która obejmuje:

  • prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym;
  • okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów;
  • wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego;
  • sporządzanie sprawozdań finansowych;
  • gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą,
  • poddanie badaniu, składanie do właściwego rejestru sądowego, udostępnianie i ogłaszanie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą.

Doradca w świetle prawa

Doradca działa na podstawie ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym, która obejmuje:

  • udzielanie porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych podatników, płatników i inkasentów oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami;
  • prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;
  • sporządzanie zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie;
  • reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i przed organami sądowymi;
  • wykonywanie niezależnego audytu funkcji podatkowej.

Ustawa ta zastrzega, że zawodowe wykonywanie tych czynności jest zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych, czyli osób fizycznych wpisanych na listę doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych oraz dla biegłych rewidentów.

Skorzystanie z usług doradcy podatkowego który wykonuje zawód zaufania publicznego zapewnia szereg korzyści, ułatwień w prowadzeniu biznesu. Doradca podatkowy zgodnie z obowiązującymi jego zasadami etyki zobowiązany jest do obrony interesów swojego klienta, przy zachowaniu szacunku wobec organów państwa, bez względu na własne korzyści oraz konsekwencje. Jedną z możliwości jest udzielenie pełnomocnictwa ogólnego, które upoważnia doradcę do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych. Przykładowo w razie wątpliwości może wystąpić w imieniu podatnika o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie chociażby w sprawie zaliczenia konkretnych kosztów do kosztów uzyskania przychodu, co pozwoli zmniejszyć podatek.

Atrybutami doradcy podatkowego będą m.in.:

1.Wysokie wymagania dla kandydatów do zawodu:

  • wykształcenie wyższe, posiadanie pełnej zdolności do czynności prawnych, korzystanie z pełni praw publicznych, posiadanie nieskazitelnego charakteru jak również dotychczasowe postępowanie daje rękojmię, że doradca podatkowy będzie prawidłowo wykonywać ten zawód
  • egzamin, który składa się z dwóch części: pisemnej i ustnej. sześciomiesięczna praktyka zawodowa

2.Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej która jest fundamentem zawodu zaufania publicznego.

Zgodnie z przepisami doradca podatkowy ma obowiązek zachować w tajemnicy wszelkie fakty i informacje, jakie powziął w związku z wykonywaniem zawodu, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w odrębnych ustawach. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej jest nieograniczony w czasie i trwa także po ustaniu stosunku prawnego, na podstawie którego doradca podatkowy wykonywał czynności zawodowe. Obowiązek ten obowiązuje również po zaprzestaniu wykonywania zawodu doradcy podatkowego albo skreśleniu z listy doradców podatkowych. Z tajemnicy zwolnić może tylko sąd.

3. Podnoszenie kwalifikacji i przestrzegania zasad etyki

Stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych doradców podatkowych obejmuje wybrane, według potrzeb doradcy podatkowego, formy kształcenia.

4.Odpowiedzialność dyscyplinarna

Zgodnie z ustawa o doradztwie podatkowym doradcy podatkowi ponoszą odpowiedzialność dyscyplinarną za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków zawodowych określonych prawem oraz za czyny sprzeczne z zasadami etyki zawodowej. Karami dyscyplinarnymi są: upomnienie, nagana, zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do 3 lat, pozbawienie prawa wykonywania zawodu. Wymierzenie kary pozbawienia prawa wykonywania zawodu pociąga za sobą skreślenie z listy doradców podatkowych. Również na zasadach określonych w kodeksie cywilnym, w razie wyrządzenia szkody przy wykonywaniu czynności doradca podatkowy oraz osoby, z pomocą których czynności te wykonuje lub którym powierza ich wykonanie, ponoszą odpowiedzialność za szkodę.

5.Obowiązkowe ubezpieczenie OC

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2003 r. w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej podmiotów wykonujących doradztwo podatkowe zgodnie z którym obowiązek ubezpieczenia powstaje nie później niż w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia wykonywania czynności doradztwa podatkowego, a minimalna suma gwarancyjna w odniesieniu do jednego zdarzenia, którego skutki są objęte umową ubezpieczenia OC, wynosi 10 000 euro. Wynegocjowana przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych minimalna suma gwarancyjna dla polis zawieranych w ramach Umowy Generalnej wynosi 60 000 PLN.

Główne różnice pomiędzy księgowym a doradcą podatkowym:

Księgowy

Doradca podatkowy

Działalność księgowego nie podlega nadzorowi przez żaden z organów.

Nad wykonywaniem zawodu przez doradcę podatkowego nadzór sprawuje Krajowa Izba Doradców Podatkowych.

Księgowy pozbawieni jest uprawnień do reprezentowania klientów przed organami podatkowymi.

Doradca podatkowy może reprezentować podatnika przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi.

Księgowy nie jest objęty tajemnicą zawodową. Może być, podobnie jak inni pracownicy biura rachunkowego, przesłuchiwany jako świadek przez organy podatkowe i sądy.

Doradcę podatkowego, a także jego pracowników, obowiązuje tajemnica zawodowa. Doradca podatkowy zobowiązany jest do przestrzegania tajemnicy zawodowej, z której zwolnić go może tylko sąd. Przyczyną powstania odrębnego zawodu doradcy podatkowego było dążenie do zagwarantowania klientom doradców podatkowych komfortu powierzania im poufnych informacji podatkowych, finansowych lub rachunkowych.

Księgowy nie ma obowiązku podnoszenia swoich kwalifikacji. Udział w szkoleniach jest dobrowolny

Doradcy podatkowi zobowiązani są ustawą do podnoszenia swoich kwalifikacji.

Księgowy pozbawiony jest możliwości poświadczania kopii dokumentów. Klient księgowego zobowiązany jest przedstawiać oryginały dokumentów.

Doradcy podatkowemu przysługuje prawo sporządzania poświadczeń odpisów dokumentów za zgodność z okazanym oryginałem.

Księgowy prowadzący biuro rachunkowe ma obowiązek zawarcia umowy ubezpieczenia OC. Brak polisy może skutkować karą grzywny.

Doradca podatkowy zobowiązany jest do zawarcia umowy ubezpieczenia OC. Brak polisy może skutkować skreśleniem z listy doradców podatkowych lub pozbawieniem prawa wykonywania zawodu.

Brak egzaminów.

Obowiązek zdania państwowego egzaminu z wynikiem pozytywnym składającego się z części pisemnej oraz ustnej.

Wykształcenie średnie

Wykształcenie wyższe.

Jacek Dziuba – ekspert w zakresie zarządzania finansami oraz prawa podatkowego i finansowego. Doradca podatkowy. Certyfikowany główny księgowy i dyrektor finansowy. Stały komentator dziennika "Rzeczpospolita". Absolwent finansów i bankowości w Wyższej Szkole Ubezpieczeń i Bankowości. Ukończył studia podyplomowe z zarządzania finansami w Akademii Leona Koźmińskiego i ze sprawozdawczości finansowej na Uniwersytecie Warszawskim. Wykładowca m.in na studiach MBA. Realizuje ścieżkę ACCA. Doktoryzuje się z ekonomii i finansów na Uniwersytecie Łódzkim. Od 5 lat prowadzi Kancelarię Doradztwa Podatkowego i Finansowego.

https://www.jacekdziuba.com/

Źródło: