Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy o PIT dochody uzyskane przez przedsiębiorców opodatkowane są na zasadach ogólnych (skala podatkowa tj. 12% oraz 32%). Natomiast jeżeli podatnik złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie o wyborze innej formy opodatkowania lub złoży wniosek CEiDG-1. Najprościej jest wejść na stronę www.biznes.gov i wybrać opcję „Zmień dane w CEIDG”.
Jeżeli podatnik zamierza kontynuować działalność na dotychczasowych zasadach opodatkowania, nie musi składać żadnych dodatkowych oświadczeń ani wniosków w urzędzie skarbowym.
Podatnik może dokonać zmiany formy opodatkowania na:
- Skalę podatkową tzw.zasady ogólne
- Stawki: 12% dla dochodów do 120 000 zł oraz 32% od nadwyżki.
- Możliwość korzystania z kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) oraz ulg podatkowych (np. ulgi na dzieci, wspólne rozliczenie z małżonkiem).
- Odpowiednia dla osób z umiarkowanymi dochodami lub tych, którzy chcą korzystać z ulg.
- 19% stawki podatku (podatek liniowy)
- Brak możliwości korzystania z kwoty wolnej od podatku i części ulg podatkowych
- Polecany m.in. dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody.
- Ryczałt
- Stawki zależne od rodzaju działalności (np. 3%, 8,5%, 12%, 15%).
- Opodatkowanie przychodu, bez uwzględniania kosztów.
- Dla firm o niskich kosztach prowadzenia działalności.
Zmianę należy zgłosić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.
Uwaga: Od 2023 roku najem prywatny może być opodatkowany wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Doradztwo w biurze rachunkowym w zakresie formy opodatkowania – problem, odpowiedzialność, polisa ubezpieczeniowa?
Świadczenie usług doradztwa podatkowego zarezerwowane jest m.in. dla doradców podatkowych. W związku z tym realizowanie ich bez uprawnień stanowi przestępstwo zagrożone karą grzywny do 50 000 zł. Wynika to z art. 81 ustawy o doradztwie podatkowym. Klient nie ma prawa wymagać świadczenia usług doradczych od biura rachunkowego, twierdząc, że w domyśle zakres usług biura należy rozumieć szeroko i są one związane z podatkowym rozliczeniem jego firmy. Takie stanowisko potwierdza wyrok Sądu Najwyższego z 12 kwietnia 2019 roku o sygn. I CSK 321/18
Biura rachunkowe mogą wykupić polisy ubezpieczeniowe OC dedykowane dla podmiotów prowadzących działalność księgową. Jeżeli biuro prowadzi wsparcie księgowe wyłącznie w aspekcie podatkowym, a więc rozlicza małe firmy na KPiR lub ewidencji przychodów czy karcie podatkowej, nie ma obowiązku wykupienia takiej polisy. Ubezpieczenie OC jest natomiast obligatoryjne w sytuacji, gdy biuro prowadzi księgi rachunkowe, czyli tzw. pełną księgowość. Należy pamiętać, że polisa ubezpieczeniowa dla biur rachunkowych nie obejmuje swoim zakresem ewentualnych usług porad prawnych czy doradztwa podatkowego, które świadczy biuro rachunkowe. Jeżeli przykładowo księgowa doradzi klientowi zmianę formy opodatkowania na podstawie błędnie sporządzonej analizy podatkowej, ubezpieczyciel nie wypłaci z tego tytułu odszkodowania dla biura rachunkowego. Dodatkowo księgowa, która nie posiada uprawnień do świadczenia usług doradcy podatkowego, może zostać obciążona grzywną w wysokości 50 000 zł.
Księgowy może tylko prowadzić księgi, ale nie pomoże przedsiębiorcy w interpretacji przepisów czy doradztwie. Tylko doradca podatkowy prowadząc księgi rachunkowe może jednocześnie doradzać w kwestiach podatkowych.
Ustawa o doradztwie podatkowym z 1996 roku dokładnie reguluje, kto może udzielać porad podatkowych. Księgowi nie posiadają odpowiednich kwalifikacji prawnych, aby interpretować prawo podatkowe, dlatego też ich działalność ogranicza się do technicznych aspektów księgowości. Wybierając więc biuro rachunkowe, warto zwrócić uwagę na to, czy oferuje ono również usługi doradztwa podatkowego. Dzięki temu, przedsiębiorca ma pewność, że w jego rozliczeniach nie ma błędów, a on oszczędza czas i pieniądze i zostaje obsłużony kompleksowo.
Jacek Dziuba
Doradca Podatkowy nr 13354
Certyfikowany Główny Księgowy (121101) oraz Dyrektor Finansowy (112006)
Kancelaria Doradztwa Podatkowego i Finansowego Jacek Dziuba
Centrum Usług Finansowych Dziuba Sp. z o.o.